西班牙 公司报税整理

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公司报税整理

1工资

1.1 个人交税

  // 1 BBC/C  基础社保
    1322.88
      
  // 2 S.S. TRABA 个人社会保险(公司部分)
      -- COTIZACION CONT.COMU 社会保险  4.8%
      -- COTIZACION FORMACION 职业培训费 0.1%
      -- COTIZACION DESEMPLEO 失业保险  1.6%
      = 4.8% + 0.1% + 1.6% = 6.5%
      = 基础社保 * 6.5%
      = 1322.88 * 6.5% = 85.99
  ​
  // 3 I.R.P.F 个人所得税(个人部分)
      -- TRIBUTACION I.R.P.F. 个人所得税 2%
      = 基础社保 * 2%
      = 1322.88 * 2% = 26.46

1.2 个人银行实发工资

  
  // 1 BRUTO 基本工资
    -- Salario Base 基础工资      998.49 = 30 * 33.283
    -- P.P. Paga extra 额外支付   249.6
    -- Plus Transporte 交通补助   74.79
    = 基础工资 + 额外支付 + 交通补助
    = 998.49 + 249.6 + 74.79 = 1322.88
    
  // 2 BASE IRPF 所得税基数
    = 基本工资
    = 1322.88
      
  // 3 LIQUIDO 银行实发工资
      = 基本工资 - 个人社会保险 - 个人所得税
      = 1322.88 - 85.99 - 26.46 = 1210.43

1.3 公司总支出

  
  // 1 S.S EMPRE  公司额外交税
    -- COTIZACION CONT.COMU 社会保险  24.1%
    -- COTIZACION FORMACION 职业培训费 0.6%
    -- COTIZACION DESEMPLEO 失业保险 6.7%
    -- AT y EP 工伤和职业病保险 2.6%
    -- Fondo Garantía Salarial  工资保障基金  0.2%
    = 24.1% + 0.6% + 6.7% + 2.6% + 0.2% = 34.2%
    = 员工基础社保 * 34.2%
    = 1322.88 * 34.2% = 452.43
      
  // 2 TOTAL TC1  公司总交税
      = 员工个人社会保险 + 公司额外交税
      = 85.99 + 452.43 = 538.42
  ​
  // 3 CTE EMPRES 公司总支出
      = 银行实发工资 + 公司总交税 + 员工个人所得税
      = 1210.43 + 538.42 + 26.46 = 1775.31

1.4 员工工资总结

  
  // 1 基础工资
    = 基础社保
    = 1322.88
  // 2 公司需要缴纳总税率
    -- COTIZACION CONT.COMU 社会保险  24.1%
    -- COTIZACION FORMACION 职业培训费 0.6%
    -- COTIZACION DESEMPLEO 失业保险 6.7%
    -- AT y EP 工伤和职业病保险 2.6%
    -- Fondo Garantía Salarial  工资保障基金  0.2%
    = 24.1% + 0.6% + 6.7% + 2.6% + 0.2% = 34.2%
  ​
  // 3 公司为个人缴纳中税率
      -- COTIZACION CONT.COMU 社会保险  4.8%
      -- COTIZACION FORMACION 职业培训费 0.1%
      -- COTIZACION DESEMPLEO 失业保险  1.6%
      = 4.8% + 0.1% + 1.6% = 6.5%
      
      -- TRIBUTACION I.R.P.F. 个人所得税 2%
  // 4 公司实际缴纳的总税率
      = 公司需要缴纳总税率 + 公司为个人缴纳中税率
      = 34.2% + 6.5% + 2%
      = 42.7%
      
  // 5 员工个人所得税 
      注意：公司可缴纳、也可不缴纳
      = 如果公司待缴纳，计算税后金额会有冲突，需考虑清楚！

2 MODELO 111

  
  // MOD 111 员工个人所得税 申报
    -- 每季度预缴
    -- 缴纳金额 = 代缴员工个人所得税部分
    -- 公司分红 个人所得 19%

3 MODELO 190

  
  // MOD 111 员工个人所得税 申报
    -- 年度申报
    -- 相对 MOD111 的年度汇总

4 MODELO 115

  
  // MOD 115 城市房产租赁收入预扣税
    -- 每季度预缴
    -- 欧盟 19%   非欧盟 24%
    -- 房东发票的 RET税额部分  

5 MODELO 131

  
  // MOD 131 个体经营者（Autónomos）或小型企业主 个人所得税（IRPF）
    -- 按季度预缴
    -- 2%
    -- 非工资、非分红
    -- 只是针对个人经营收入的个人所得税

6 MODELO 200

  
  // MOD 200 企业所得税
    -- 公司 25%
    -- 公司前2年优惠 15%
    -- 计算基数 = 会计利润
    -- 会计利润 = 营业收入 - 营业成本 - 费用 + 其他收入 - 其他支出 ± 非经常性损益
    -- 会计亏损 连续5年可以抵扣 后面的会计利润！！！
    -- 申报期限：通常为税期结束后 6个月（自然年度企业截止至次年7月）

7 MODELO 202

  
  // MOD 202 分期预扣 企业所得税
    -- 季度申报
    -- 标准税率：25%（大企业）
    -- 优惠税率：中小企业可能适用 15%-20%（如营业额 < 100 万欧元）
    -- 计算基数 = 上一年的会计利润 * 税率 
    -- 每季度预缴金额 = 计算基数 / 4

8 MODELO 303

  
  // MOD 303 增值税IVA
    -- 季度申报
    -- 缴纳金额 = 代缴IVA - 抵扣IVA
    
  // 代缴IVA
    -- 经营收入发票对应的IVA
    -- 反向征收机制补交IVA(作为买方，欧盟境内0%税率的发票，补交21%，同时可以内部抵扣，最终结果=0，但是需要申报过程)
  // 抵扣IVA
    -- 经营范围直接采购的 服务、商品 费用IVA;
    -- 员工聚餐娱乐费用，可以扣 50%；
    -- 固定资产折旧，全额分期抵扣；
    -- 凭证缺失、信息不全的 不可抵扣；

9 MODELO 100

  
  // mod 100 年度个人所得税总结
    -- 个人免税额（Mínimo personal）：5.550 €（标准）
    -- 家庭免税额： 子女≥3岁：2,800 €/人
    -- 应税收入=总收入-免税额−可抵扣项（如社保、养老金）
    -- 累进税率： - + 312.75 + 1,140.75
    应税收入区间（€） 税率（%） 速算扣除数（€）
    0 - 12,450        9.50      -
    12,450 - 20,200   12.00     312.75
    20,200 - 35,200   15.00     1,140.75
    35,200 - 60,000   18.50     3,990.75
    60,000 - 300,000  22.50     8,790.75
    > 300,000         24.50     15,990.75

10 公司体现的方式

  
  // 1 工资方式
    基础工资
    社保 = 基础工资 * 6.5%
    银行到账 = 基础工资 - 社保 = 基础工资 * 93.5%
    公司总支出 = 基础工资 * 34.2% + 基础工资
    需要承担的费用 = 公司总支出 - 银行到账 = 基础工资 * 34.2% + 基础工资 -  基础工资 + 社保
                = 基础工资 * 34.2% + 基础工资 * 6.5%
                = 基础工资 * 40.7%
    费用比 = 需要承担的费用 / 银行到账 = 40.7% / 93.5% = 43.53%
    举例：
      银行到账 1210.43 需要付出的代价 = 1210.43 * 43.53% = 526.9
      公司总支出 = 1210.43 + 526.9 = 1737.33
      1210.43 还要缴纳个人所得税 19%
   最终结果--- 实际总代价 = 43.53% + 19% = 62.53%
      
  // 2 分红方式
    分红金额
    公司税 = 分红金额 * 25%
    费用比 = 分红金额 * 25% / 分红金额 = 25%
    最总结果 --- 实际总代价 = 25% + 19% = 44%
      
      
  // 3 总结
      相同的到账金额
        工资方式 代价 = 到账金额 * 43.53% + 个人所得税部分(两者相同)
        分红方式 代价 = 到账金额 * 25% + 个人所得税部分(两者相同)
      分红方式少付代价 = 到账金额 * 18.53%
      
      
  // 4 工资 + 分红的模式 (推荐)
      -- 通过 “工资+分红”组合 降低综合税负（公司税+分红税＜IRPF累进税）
      -- 步骤1：发工资（降低公司利润），公司税 25%
      -- 步骤2：工资个税 19% (可以增加子女等条件抵扣)
      -- 步骤3：分红 分红税19%(分红税收部分可以抵扣个税，相当于只缴纳了 25%的公司税)，应税金额 = 分红 - 分红预扣税额
      -- 核心
        -- 主要控制 个人所得税 累计方式 控制 19%-46% 控制在最低！！！
        -- 分红预缴税部分，相当于只缴纳了 25% 的公司税，可以抵扣个人所得税部分！
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