以前搞跨境进口的时候，需要计算商品税费。税费计算比较复杂，把信息整理了一下，分享给大家。

一、基础知识

1.1税费类型

BBC/BC：跨境电商进口综合税 = 关税*0 + (消费税+进口环节增值税)*70%
CC：行邮税，税额低于50元免征
一般贸易：税金=关税+消费税+进口环节增值税

跨境综合税和一般贸易税的区别为，综合税关税为零，消费税和进口环节增值税为70%

1.2价格类型

完税价格 = 销售价(不含税) - 普惠 + 运费 + 保险费
完税价格 = 销售价(含税) - 税费 - 普惠 + 运费 + 保险费
税基价格（交易提供）

税基价格 = 销售价（含税） - 普惠 + 运费 + 保险价 = 完税价格 + 税费

税基价格 = 销售价（不含税） - 普惠 + 运费 + 保险价 = 完税价格

如果商品以含税价销售，所以需要根据含税价计算出税费，最终得到完税价格给海关使用。

1.3名词解释

跨境目前只支持含税商品售卖，所以下方内容都以此为前提。

样例

订单中有一个商品A，数量为3，商品市场价200，销售价为100。

该订单参加满减活动，满200减30；该订单使用优惠券，满200减30。

满减属于普通优惠，减掉的钱不参与税费计算；优惠券属于非普通优惠，减掉的钱仍然需要参与税费计算。

名词

名词	值	说明
市场价	200	划线价，用于展示
销售价（含税）	100	真实售价，目前跨境的销售价都是含税的。
普惠	30（订单维度）、10（Item单维度）	限时特卖（直降或者秒杀的意思）、店铺满减等，每一个用户都能享受
非普惠	30（订单维度）、10（Item单维度）	代金券、店铺优惠券、积分等，有的用户无法享受
订单支付价	240 = 销售价 - 普惠 - 非普惠 = 100*3-30-30	用户真正支付的金额，需要去掉所有优惠
item实际支付金额	80 = 240 / 3
税基价格	= 销售价 - 普惠 + 运费 + 保险价 = 100 - 10 = 90	销售价（含税）减去不参与税费计算的普惠，再加上运费和保险价，参考海关定义。该值目前由交易计算得出。
税费	对于含税商品，通过税基价格计算税费税费 = 税基价格税率 = 900.91=8	真正的公式比较复杂，可参考税费计算章节。本质是将税基价格拆分出完税价格和税费，税费计算由跨境完成
完税价格	= 销售价 - 普惠 + 运费 + 保险价 - 税费 = 税基价格 - 税费 = 82	用该价格来给海关纳税，海关会用该价格来正向计算税费一般情况（含税模式）完税价格 + 税费 = 税基价格税费 = 完税价格 * 跨境综合税率% 完税价格 *（1+ 跨境综合税率%） = 税基价格已知跨境综合税率，税基价格时，可以算出完税价格

1.4HSCODE

HSCODE，就是海关编码。海关编码由国际海关理事会制定，英文全称为The Harmonization Code System (HS-Code)。是对各种不同产品出入境应征/应退关税税率进行量化管理的制度。自1992年起，中国海关采用HS编码体系，并且是八位数组成，后改为十位编码。每一个编号后面对应的是符合条件的产品名称。

二、税费计算

2.1一般贸易税税费计算

一般贸易税费=关税+消费税+进口环节增值税

2.1.1各税种公式

税种	计算公式	计税基础	适用税率
关税（可能包含普通税率、最惠国税率、暂定税率）	=完税价*关税税率	完税价	完税税率选择：如果货物有最惠国税率-最惠国税率；如果适应于最惠国税率的进口货物有暂定税率的-暂定税率
消费税	从价消费税=销售额比例税率=（完税价+关税）/(1-消费税比例税率)消费税比例税率	以申报价格为计税基础部分产品根据申报单价适用不同税率 =(完税价+跨境综合税)/(1-消费税税率)	根据HS编码及申报单价确定
	从量消费税=销售数量*定额税额	以申报数量为计税基础部分产品根据申报单价适用不通税率
	复合消费税=从价消费税+从量消费税=（）完税价+关税+进口数量定额税率)/（1-消费税比例税率）消费税比例税率+从量消费税	申报价格+申报数量
增值税	（完税价+关税+消费税）*增值税税率	完税价+关税+消费税	根据进口商品的hscode确定 13%-大部分平台销售产品适用 9%-部分农产品适用 3%-部分药品 0%-计生产品

2.1.2数据定义

定义	数据库字段
商品购买件数 $N$
单件商品完税价格 $P$
单件商品含税价格 $P_{t}$
单件商品计量数 $Q$ （个数、容量、重量）
应缴总税费 $R$
关税税费 $T_{tax}$
消费税税费 $S_{tax}$
进口环节增值税税费 $A_{tax}$
跨境综合税率 $C_{0}$	consolidation_ratio
触发消费税征收条件 $Limit$ 的跨境综合税率 $C_{1}$	consumption_cond
最惠国税率 $F$	most_favored_nation_ratio
暂定税率 $M$	temporary_ratio
关税税率 $T$	值为 $F$ 或者 $M$
消费税比例税率 $S_{0}$	0 （db中未存该值，默认为0）
触发消费税征收条件消费税比例税率 $S_{1}$	consumption_cond-》consumption_ratio
消费税定额税率 $V$	consumption_quant_ratio
增值税税率 $A$	value_added_ratio

2.1.3完税价计算税费

使用完税价，分别计算出关税、消费税、进口环节增值税，即可算出总税费。

$R=T_{tax}+S_{tax}+A_{tax}$

关税计算

$T_{tax}=P*T$

截图-2023-02-19-230435.png

消费税

消费税虽然有从价、从量、复合三种类型，但根本上都是复合的公式，只不过有些税率为0，降级为从价或从量的公式。

$S_{tax}=Q*V+\frac{P+P*T+Q*V}{1-S}*S$

hscode类型

从价、从量、复合由hscode决定，hscode可分为五种类型：

hscode类型	样例	消费税类型	消费税比例税率 $S$	消费税定额税率 $V$	计量数 $Q$
常规类	美容仪	-	0	0	0
单价触发两阶梯税率类	其他贵金属电子手表	从价	$S_{0}$ / $S_{1}$	0	0
单位价格触发两阶梯税率类	包装标注含量以重量计的其他唇用化妆品	从价	$S_{0}$ / $S_{1}$	0	0
包含定额消费税类	其他烈性酒	复合=从价+从量	$S_{1}$	$V$	$Q$
“黄酒”和“润滑油”类	黄酒	从量	$S_{1}$ （值为0）	$V$	$Q$

根据hscode的类型，可以获取对应的消费税比例税率 $S$ 、消费税定额税率 $V$ 、计量数 $Q$ ，带入到公式中，即可计算出消费税。

两阶梯税率

hscode类型中有两阶梯税率，含义为：

根据商品单价或单位价格是否超过阈值，采用不同的消费税比例税率 $S_{0}$ / $S_{1}$
阈值记录在DB的consumption_cond，样例为 {"limit":"10000","ratio":"28.88"}
达到触发条件后选择consumption_ratio而不用consumption_cond中的ratio，是因为consumption_cond中记录的税率为 $C_{1}$

计数量

包含定额消费税类、“黄酒”和“润滑油”类，需算出计量数 $Q$ ，该值与法一数量、法二数量相关。

进口环节增值税

进口环节增值税用 $T_{tax}$ 和 $S_{tax}$ 计算：

$A_{tax}=(P+T_{tax}+S_{tax})*A$

2.1.4含税价计算税费

含税价包含两部分，完税价格和税费。需推导出用含税价计算税费的公式。

公式推导

1.完税价算税公式

$R=P*T+(Q*V+\frac{P+P*T+Q*V}{1-S}*S)+(P+P*T+Q*V+\frac{P+P*T+Q*V}{1-S}*S)*A$

2.含税与完税关系

$P_{t}=P+R=P*\frac{(1+T)*(1+A)}{1-S}+Q*V*\frac{1+A}{1-S}$

$P=\frac{P_{t}*(1-S)-Q*V*(1+A)}{(1+A)(1+T)}$

3.含税价算税公式-单位元、税率小数

$R=P_{t}*\frac{T+S+A+A*T}{(1+A)(1+T)}+\frac{Q*V}{1+T}$

4.含税价算税公式-单位分、税率乘百

R=P^’_{t}\frac{100T^’+100S^’+100A^’+A^’T^’}{(100+A^’)(100+T^’)}+\frac{QV^’}{100+T^’}*100

5.完税价算税公式-单位分、税率乘百

$R=P^’*\frac{T^’}{100}+(Q*V^’+\frac{P^’*(100+T^’)*S^’}{(100-S^’)*100}+\frac{Q*V^’*S^’}{100-S^’})+(\frac{Q*V^’*A^’}{100-S^’}+\frac{P^’*(100+T^’)*A^’}{(100-S^’)*100})$

税费计算

利用公式4，可根据含税价计算税费。各个税率的获取方法不变。

雷区

雷区的出现有两个前提条件，一是使用含税价计算税费，二是hscode是两阶梯类型。

假设consumption_cond中 {"limit":"10000"}， $S_{0}=10$$$$S_{1}=20$ ，意味含税价在[0,11000)使用 $S_{0}$ ，含税价在[12000,无穷)使用 $S_{1}$ 。

如果含税价在[11000,12000)之间，无论选 $S_{0}$ / $S_{1}$ 都会有问题，为雷区。

命中雷区平台选择低税率计算，平台会计算出高完税价，海关根据完税价格会选择高税率，重新计算税费，商家有资损；平台税费和海关税费不一致

2.2综合税税费计算

跨境电商进口综合税 = 关税*0 + (消费税+进口环节增值税)*70%

综合税的计算可按照上述方案计算，但为简化计算，可用跨境综合税率。

2.2.1完税价计算税费

根据hscode类型：

常规跨境综合税费

$R=P*C_{0}$

有消费税征收条件的跨境综合税费（商品单价触发两阶梯税率类和商品单位价格触发两阶梯税率类）

$R=\begin{cases} P*C_{0}&{P=Q*Limit}, \end{cases}$

包含定额消费税的综合税费

$R=Q*V+P*C_{0}$

“黄酒”和“润滑油”类综合税费

按照（消费税+增值税）*0.7，对于单品，从量消费税 $Q*V$ ，增值税 $(P+Q*V)*A$

$R=[Q*V+(P+Q*V)*A]*0.7$

2.2.2含税价计算税费